Есть такой инструмент контроля - требование налоговой по запросу документов.
Для нас интерес представляет требование по запросу документов. Чем же?
А тем, что в требовании, помимо запроса самих документов, имеющих прямое отношение к сделке, к операции, запрашивается еще информация и дополнительные документы, которые отражают, по мнению налоговиков «обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля».
Поскольку эта фраза может толковаться в широком смысле, то бухгалтеру сложно понять, имеют ли запросы допинформации или допдокументов отношение к исчислению налогов или нет с точки зрения налогового кодекса.
Например, если взять бухгалтерские регистры, то налоговая запрашивает информацию движения товара от конкретного поставщика и его дальнейшую реализацию какому покупателю. Это бывает невозможно сделать в силу, например, группового учета товаров. Но налоговая упорно запрашивает эти данные и многие бухгалтера сидят и делают выборку, не задумываясь, что это ПРОТИВОРЕЧИТ НК РФ. Потому что запрос дальнейшего движения товара относится уже к другим контрагентам и противоречит ст. 93.1 НК РФ. Или запрашивают информацию о том, как заключен договор, штатное расписание контрагента, фио работников, какие журналы регистрации машин, разрешений на въезд территории и т.п.
При этом в НК РФ (ст. 313) указано прямо, что только первичные документы имеют значение для налогового учета, следовательно они также предусмотрены для налогового контроля.
А поскольку процедура заключения договора, штатное расписание контрагента, фио работников, какие журналы регистрации машин, разрешений на въезд территории и т.п. не относятся к документам налогового учета, как первичные, и не формируют налоговую базу, то к информации, имеющей значение для налогового контроля, они не относятся.
Вся проблема при получении требований заключается именно в оценке правомерности требования налоговиков в отношении документов, не имеющих отношение к налоговому учету и налоговому контролю, поскольку представляя налоговикам такую информацию вы предоставляете им возможность для широкого поля деятельности, результатом которой может быть доначисление налогов.
